Impuesto a la Renta Financiera

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Impuesto a la Renta Financiera

Nota de un Profesional de DeLey

Impuestos Cedulares

Impuesto a la Renta Financiera

La Ley 27430 junto con los decretos reglamentarios DR 1170/18; DR 976/18, y las Resoluciones Generales de AFIP RG 4227/18, 4394/19 Y 4395 /19, constituyen el marco normativo generador de nuevas obligaciones tributarias conocidas como IMPUESTO CEDULAR, y están enumerados en los artículos a continuación del art. 90 de la ley de I.G, aplican para Personas Humanas y Sucesiones Indivisas. Estos generan distintos hechos imponibles tales como en el caso de:


DIVIDENDOS

ENAJENACION Y TRANSFERENCIA DE DERECHOS SOBRE INMUEBLES

RENDIMIENTO SOBRE LA COLOCACION DEL CAPITAL Y ENAJENACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

 Sobre estos últimos estaremos hablando en este primer artículo.


¿Cuáles son los instrumentos y las alícuotas correspondientes?

Títulos públicos, depósitos bancarios, cuotas partes de fondos comunes de inversión, obligaciones negociables, bonos, en moneda nacional: 5 %

Ídem anterior más monedas digitales, en moneda extranjera o con cláusula de ajuste: 15 %. En este caso las diferencias de cambio no integran la base imponible.

 

Están exentos:

Intereses de cajas de ahorro y venta de acciones que coticen bajo la órbita de la CNV.

Renta variable, fondos comunes de inversión, con composición mínima del 75 % CNV.

Existe un Mínimo no Imponible que para el año 2018 es $ 66.917,91

El vencimiento operará en junio de 2019 en forma separada de la DJ de impuestos a las ganancias, y la sola presentación de la DJ significará la inscripción automática en el impuesto.

Vamos a ver algunos ejemplos prácticos simples:

 

EJEMPLO 1) PLAZO FIJO EN PESOS:

MONTO: $ 300.000

FECHA DE COLOCACION: 1/1/2018

FECHA DE COBRO DE INTERESES: 30/12/2018

Es importante señalar que los intereses gravados son los percibidos, salvo plazos mayores a un año en los cuales serán gravados los intereses devengados en ese período.

INTERES EFECTIVO: 45 %

INTERES PERCIBIDO: $300.000 x 0,45 = $ 135.000

MNI: $ 66.917,91

BASE IMPONIBLE: $ 135.000 – $ 66.917,91 = $ 68.082,09

ALICUOTA: 5 %

IMPUESTO:  $ 68.082,09 x 0,05 = $ 3.404,10

 

EJEMPLO 2) PLAZO FIJO EN DOLARES:

MONTO: U$S 15.789,50 este valor representa los $ 300.000 del primer ejemplo tomando un tipo de cambio al 1/1/2018 de $ 19

FECHA DE COLOCACION: 1/1/2018

FECHA DE COBRO DE INTERESES: 30/12/2018

INTERES EFECTIVO: 5 %

INTERES PERCIBIDO: U$S 17.647,06 x 0,05 = U$S 789,50

DÓLAR COMPRADOR AL 31/12/2018: $ 40

RENTA EN PESOS: 789,50 x 40 = $ 31580

MNI: $ 66.917,91

BASE IMPONIBLE: $ 31.580 – $ 66.917,91 inferior al mínimo no imponible.

ALICUOTA: 15 %

IMPUESTO:  0

Como se ve, una colocación en dólares pagará mucho menos impuesto que una similar en pesos.

En el caso de los bonos, el cálculo es mucho más complicado, los remito a un ejemplo en el siguiente link del cual podrán descargar un archivo “RENTA FINANCIERA” con cálculos de distintas alternativas:

http://businessadvisors.com.ar/publicaciones/

Muchas gracias por su atención,

 

Dr. Horacio Cafferata,

Director

www.businessadvisors.com.ar

Contador Público

Ing. Industrial

Lic. en Administración

Lic. en Economía

2 Comentarios

  1. Patricia dice:

    Excelente informe financiero!

  2. Ruben López dice:

    Excelente aporte.

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